SELBSTANZEIGE

Eine Selbstanzeige kann der Weg aus einer drohenden Strafbarkeit sein, jedoch nur, wenn sie wirksam ist. Schon kleine handwerkliche Fehler führen dazu, dass die strafbefreiende Wirkung entfällt. Eine sorgfältig vorbereitete Selbstanzeige gehört in anwaltliche Hände.

§ 371 AO ermöglicht es, sich durch eine vollständige Berichtigung der unrichtigen oder unterlassenen Angaben gegenüber der Finanzbehörde nachträglich Straffreiheit zu verschaffen. Dies allerdings nur unter engen Voraussetzungen.

Wirksamkeitsvoraussetzungen sind insbesondere:

• Vollständigkeit: Sämtliche unverjährten Steuerstraftaten einer Steuerart sind anzugeben.
• Mindestzeitraum: zehn Kalenderjahre, in der Praxis häufig auch länger.
• Korrektheit: Die Berichtigung muss so erfolgen, dass das Finanzamt ohne weitere Ermittlungen einen zutreffenden Steuerbescheid erlassen kann.
• Nachzahlung: Innerhalb der gesetzten Frist sind die hinterzogenen Steuern samt Hinterziehungszinsen (6 % p. a., § 235 AO) und gegebenenfalls Zuschlägen (§ 398a AO) zu entrichten.

Schon eine Lücke kann die strafbefreiende Wirkung beseitigen; das Risiko liegt vollständig beim Anzeigenden.

Wann ist die Selbstanzeige gesperrt?

§ 371 Abs. 2 AO enthält einen abschließenden Katalog von Sperrgründen. Wichtige Beispiele:

• Bekanntgabe der Prüfungsanordnung einer Außenprüfung oder einer Umsatzsteuer-Nachschau.
• Einleitung eines Steuerstrafverfahrens, wenn dies dem Täter mitgeteilt wurde.
• Erscheinen eines Amtsträgers zur steuerlichen Prüfung oder zur Ermittlung einer Steuerstraftat.
• Tatentdeckung, sofern der Täter dies wusste oder bei verständiger Würdigung damit rechnen musste.
• Hinterziehungsbetrag pro Tat über 25.000 € (Übergang in das Verfahren nach § 398a AO).

Bei Krypto-Sachverhalten kommt eine besondere Konstellation hinzu: Sobald Daten – etwa über das Sammelauskunftsersuchen gegen Bitcoin.de oder ab 2026 über DAC8/KStTG – im behördlichen Bereich angekommen sind, ist die Tatentdeckungsgrenze schnell erreicht.

Wie wir Ihre Selbstanzeige vorbereiten

Eine Selbstanzeige ist kein Formular, sondern ein präzise konstruiertes Dokument. Das Vorgehen umfasst regelmäßig folgende Schritte:

• Bestandsaufnahme: vollständige Erfassung der zu berichtigenden Sachverhalte, mindestens für die letzten zehn Jahre.
• Bewertung: Prüfung der Sperrgründe, der Tatentdeckungslage und der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit für die Nachzahlung.
• Berechnung: Ermittlung der Hinterziehungssumme inkl. Zinsen und etwaiger Zuschläge.
• Formulierung: rechtssichere Berichtigungserklärung gegenüber der zuständigen Finanzbehörde ohne strafrechtlich verwertbare Selbstbelastung über das gesetzlich Geforderte hinaus.
• Begleitung: Steuerung der weiteren Kommunikation mit der FaFuSt/BuStra, Sicherung der Fristen und – wo nötig – Verhandlung der Zuschlagshöhe.

Mandanten aus Berlin und Brandenburg ebenso wie aus dem gesamten Bundesgebiet vertrete ich häufig in zeitkritischen Konstellationen, in denen ein einziger Tag Verzögerung die Wirksamkeit kosten kann.

Jetzt vertrauliche Selbstanzeige prüfen lassen – 030 / 346 46 80 90