Wenn der Finanzbehörde vorsätzlich unrichtige oder unvollständige Angaben gemacht werden oder eine Erklärung pflichtwidrig unterlassen wird und dadurch Steuern verkürzt werden. Die Grenze zur Ordnungswidrigkeit (§ 378 AO) ist fließend.

Sobald eine Außenprüfung angekündigt oder ein Strafverfahren eingeleitet wurde, ist die Selbstanzeige für die geprüften Zeiträume und Steuerarten gesperrt (§ 371 Abs. 2 AO). Für nicht erfasste Sachverhalte kann sie weiter wirken. Die Sperrgründe sind sorgfältig zu prüfen.

Bei kleineren Beträgen droht meist Geldstrafe oder es ist noch eine Einstellung nach § 153a StPO möglich. Ab 50.000 € hinterzogenen Steuern spricht der BGH von einem besonders schweren Fall, ab 1 Mio. € ist eine reine Bewährungsstrafe regelmäßig ausgeschlossen.

Im Grundtatbestand beträgt die Verjährungsfrist fünf Jahre, in besonders schweren Fällen 15 Jahre gem. § 376 AO. Maßgeblich ist der Zeitpunkt der Tatbeendigung.

Nein. Als Beschuldigter haben Sie grundsätzlich ein umfassendes Aussage- und Mitwirkungsverweigerungsrecht (§ 136 StPO, § 393 AO). Im Strafverfahren müssen Sie nichts sagen, auch wenn parallel das Besteuerungsverfahren läuft.

Sobald Sie eine Vorladung, eine Mitteilung des Finanzamts für Fahndung und Strafsachen oder Anzeichen einer Außenprüfung mit strafrechtlichem Einschlag erhalten – und immer dann, wenn Sie eine strafbefreiende Selbstanzeige prüfen lassen möchten. Je früher, desto größer der Verteidigungsspielraum.