SELBSTANZEIGE BEI KRYPTO

Wenn Sie in den vergangenen Jahren Krypto-Gewinne erzielt und nicht erklärt haben, möchten Sie dieses Kapitel vermutlich sauber abschließen. Die Selbstanzeige nach § 371 AO kann Ihnen den Weg in die Straffreiheit öffnen. Sie muss dafür vollständig, richtig und rechtzeitig sein.

Die Zeit spielt dabei eine wichtige Rolle. Seit dem 01.01.2026 erfassen Krypto-Dienstleister die Daten ihrer Nutzer nach dem Kryptowerte-Steuertransparenzgesetz (KStTG), und bis zum 31.07.2027 folgt die erste Meldung an das Bundeszentralamt für Steuern. Ab dann verfügt die Finanzverwaltung flächendeckend über Transaktionsdaten. Eine frühzeitige Prüfung verschafft Ihnen Handlungsspielraum.

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Auch bei Krypto-Sachverhalten ist die Selbstanzeige nach § 371 AO der gesetzlich vorgesehene Weg, nachträglich Straffreiheit zu erlangen. Die Wirksamkeitsvoraussetzungen:

• Vollständigkeit: Sie müssen alle unverjährten Steuerstraftaten einer Steuerart angeben, mindestens aber die der letzten zehn Kalenderjahre (§ 371 Abs. 1 S. 2 AO). Bei Krypto-Gewinnen ist das die Einkommensteuer. Die Selbstanzeige muss deshalb auch Fehler außerhalb der Krypto-Geschäfte erfassen, etwa nicht erklärte Mieteinnahmen. Eine Teilselbstanzeige wirkt nicht (BGH, Beschl. v. 20.05.2010 – 1 StR 577/09, BGHSt 55, 180).
• Richtigkeit: Ihre Angaben müssen das Finanzamt in die Lage versetzen, die Steuer ohne langwierige eigene Ermittlungen zutreffend festzusetzen. Bei Krypto setzt das die Rekonstruktion aller Wallets, Börsenkonten und DeFi-Aktivitäten voraus.
• Nachzahlung: Sie müssen die hinterzogenen Steuern und die Hinterziehungszinsen innerhalb der vom Finanzamt gesetzten Frist zahlen (§ 371 Abs. 3 AO).
• Kein Sperrgrund: Keiner der Ausschlussgründe des § 371 Abs. 2 AO darf eingreifen.

Wann ist die Krypto-Selbstanzeige gesperrt?

§ 371 Abs. 2 S. 1 AO zählt die Sperrgründe abschließend auf. Die wichtigsten sind:

• Das Finanzamt hat Ihnen eine Prüfungsanordnung bekanntgegeben, oder die Behörde hat Ihnen die Einleitung eines Straf- oder Bußgeldverfahrens mitgeteilt (Nr. 1 Buchst. a und b).
• Ein Amtsträger ist zur steuerlichen Prüfung oder zur Ermittlung einer Steuerstraftat erschienen (Nr. 1 Buchst. c und d).
• Die Tat war ganz oder zum Teil entdeckt, und Sie wussten dies oder mussten bei verständiger Würdigung damit rechnen (Nr. 2).
• Die Steuerverkürzung übersteigt 25.000 € je Tat (Nr. 3), oder es liegt ein besonders schwerer Fall nach § 370 Abs. 3 S. 2 Nr. 2 bis 6 AO vor (Nr. 4).

In den Fällen der Nr. 3 und 4 bleibt ein Ausweg. Nach § 398a AO sieht die Behörde von der Strafverfolgung ab, wenn Sie neben Steuern und Hinterziehungszinsen einen zusätzlichen Geldbetrag zahlen: 10 % der hinterzogenen Steuer bis 100.000 €, 15 % bis 1.000.000 € und 20 % darüber.

Tatentdeckung bei Krypto-Daten

Die Kenntnis einer Steuerquelle allein ist noch keine Tatentdeckung. Stets entdeckt ist die Tat aber, wenn der Abgleich mit Ihrer Steuererklärung ergibt, dass Einkünfte fehlen oder unvollständig angegeben sind (BGH, Beschl. v. 20.05.2010 – 1 StR 577/09, Rn. 28). Ein hinreichender Tatverdacht ist dafür nicht erforderlich, konkrete Anhaltspunkte genügen (BGH, Urt. v. 09.05.2017 – 1 StR 265/16).

Ein Datenpaket aus einem Sammelauskunftsersuchen oder eine KStTG-Meldung verschafft dem Finanzamt deshalb zunächst nur Kenntnis einer Steuerquelle. Spätestens der Abgleich mit Ihrer Erklärung führt zur Tatentdeckung. Wann dieser Abgleich stattfindet, können Sie von außen nicht erkennen.

Post vom Finanzamt: Ist die Selbstanzeige noch möglich?

Viele Betroffene erhalten ein Schreiben ihres Finanzamts, das auf einem Sammelauskunftsersuchen bei einer Kryptobörse beruht. Das Finanzamt kennt den Nutzernamen, das Referenzkonto und Wallet-Adressen, bittet um eine Aufstellung aller Transaktionen und gibt Gelegenheit, Angaben nachzuholen.

Ein solches Schreiben ist weder eine Prüfungsanordnung noch die Einleitung eines Strafverfahrens. Es begründet deshalb regelmäßig noch keinen Sperrgrund. Anders kann es liegen, wenn das Schreiben erkennen lässt, dass das Finanzamt die Daten bereits mit Ihrer Erklärung abgeglichen hat, etwa mit dem Hinweis, in Ihrer Erklärung seien keine entsprechenden Einkünfte angegeben. Dann kommt es darauf an, ob Sie mit der Entdeckung rechnen mussten.

Lassen Sie sich in diesem Fall durch einen spezialisierten Verteidiger beraten.

Wie ich Ihre Krypto-Selbstanzeige vorbereite

• Erstgespräch: Sichtung der Sachverhalte, grobe Einschätzung der möglichen Steuerverkürzung und erste Prüfung der Sperrgründe, bei einem Schreiben des Finanzamts auch seines Wortlauts.
• Datensicherung: Export aller Börsenhistorien (z. B. Kraken, Binance, Coinbase, Bitcoin.de), Erfassung aller Wallet-Adressen und Auswertung der DeFi-Aktivitäten.
• Berechnung: Aufbereitung mit spezialisierter Krypto-Steuersoftware in Zusammenarbeit mit Steuerberatern. Ich prüfe dabei z. B., ob die Software fehlende Anschaffungskosten mit 0 € ansetzt, ob eine einheitliche Kursquelle verwendet wird und ob Haltefristen und Freigrenzen (600 € bis 2023, 1.000 € ab 2024) zutreffend berücksichtigt sind.
• Erklärung: rechtssichere Berichtigung gegenüber dem zuständigen Finanzamt, vollständig für alle unverjährten Jahre der Einkommensteuer und ohne Angaben, die über das gesetzlich Erforderliche hinausgehen.
• Nachzahlung: Planung der Liquidität, gegebenenfalls Abstimmung von Zahlungsfristen und Klärung der Beträge nach § 398a AO.
• Begleitung: Kommunikation mit dem Finanzamt, der Bußgeld- und Strafsachenstelle (BuStra) und dem Finanzamt für Fahndung und Strafsachen Berlin (FaFuSt) sowie Überwachung aller Fristen.

Die Selbstanzeige wirkt nur für Steuerstraftaten. Stammen Kryptowerte aus fremder Hand oder aus zweifelhaften Quellen, prüfe ich vor der Abgabe gesondert, ob andere strafrechtliche Risiken bestehen, etwa der Vorwurf der Geldwäsche.

Als Fachanwalt für Strafrecht und Rechtsanwalt mit Spezialisierung auf Wirtschafts- und Steuerstrafrecht vertrete ich Mandanten aus Berlin, Brandenburg und dem gesamten Bundesgebiet und bereite für sie strafbefreiende Selbstanzeigen vor, auch wenn die Zeit drängt.

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